ADR-Schulung von der Steuer absetzen: So geht's

Ist die ADR-Schulung steuerlich eine absetzbare Fortbildung?

Ja, die ADR-Schulung ist in aller Regel eine berufliche Fortbildung und damit bei Arbeitnehmern als Werbungskosten abziehbar (§ 9 Abs. 1 EStG). § 9 Abs. 6 Satz 1 EStG lässt den Werbungskostenabzug für eine Berufsausbildung oder ein Studium nur zu, wenn zuvor eine Erstausbildung (Berufsausbildung oder Studium) abgeschlossen wurde oder die Ausbildung im Rahmen eines Dienstverhältnisses stattfindet. Ein bereits ausgebildeter Berufskraftfahrer hat diese Hürde genommen; die ADR-Schulung erweitert die Einsatzmöglichkeiten im Gefahrguttransport, sie ist keine erstmalige Berufsausbildung.

Welche ADR-bezogenen Kosten kannst du konkret geltend machen?

Abziehbar sind insbesondere die Lehrgangsgebühren für Basiskurs und Aufbaukurse sowie die IHK-Prüfungsgebühr, weil sie unmittelbar der beruflichen Qualifikation dienen (§ 9 Abs. 1 EStG). Ebenfalls absetzbar sind beruflich veranlasste Fachliteratur und Lernmaterialien. Reisekosten zur Teilnahme am Präsenzkurs — Fahrtkosten, notwendige Übernachtung und Verpflegungsmehraufwand bei Auswärtstätigkeit — können nach den allgemeinen Reisekostenregeln angesetzt werden. Für die alle fünf Jahre fällige Auffrischung gilt steuerlich dasselbe wie für Basis- und Aufbaukurse.

Wie setzt du Fahrt-, Übernachtungs- und Verpflegungskosten richtig an?

Fahrten zum Schulungsort gelten in der Regel als Auswärtstätigkeit: Damit sind die tatsächlichen Reisekosten für Hin- und Rückweg ansetzbar und nicht nur die niedrigere Entfernungspauschale, solange der Schulungsort nicht deine erste Tätigkeitsstätte ist. Notwendige Übernachtungskosten am auswärtigen Schulungsort sind in tatsächlicher Höhe mit Beleg abziehbar, Verpflegungsmehraufwand über die jeweils gesetzlich festgelegten Pauschalen. Wichtig: Ohne Belege für Fahrt und Hotel sowie ohne Nachweis der Abwesenheitszeiten — etwa über die Kursbestätigung — riskierst du Kürzungen durch das Finanzamt.

Arbeitnehmer oder Selbstständig: Wo trägst du die Kosten ein?

Als Arbeitnehmer machst du die Aufwendungen in der Einkommensteuererklärung in der Anlage N als Werbungskosten geltend (§ 9 Abs. 1 EStG). Erstattet dein Arbeitgeber Teile der Kosten, musst du diese gegenrechnen — ein doppelter Abzug ist ausgeschlossen (§ 3c Abs. 1 EStG). Als Selbstständiger oder Einzelunternehmer sind ADR-Kosten stattdessen betrieblich veranlasste Betriebsausgaben und gehören in die Einnahmen-Überschuss-Rechnung oder die Gewinnermittlung.

Übernimmt der Arbeitgeber Schulungs- und Prüfungsgebühren aus überwiegend eigenbetrieblichem Interesse, liegt in der Regel kein steuerpflichtiger Arbeitslohn vor — dann entfällt in dieser Höhe konsequenterweise auch der Werbungskostenabzug. Zahlt er nur einen Teil, bleibt der nicht erstattete Eigenanteil als Werbungskosten absetzbar.

Praxis: Belege sammeln und realistisch ansetzen

Sammle Rechnungen für Lehrgang und Prüfung, Quittungen für Lernmaterial sowie Fahrt- und Hotelbelege und bewahre sie geordnet auf — das Finanzamt kann Nachweise anfordern. Trage die Beträge als Fortbildungskosten beziehungsweise Werbungskosten ein (Arbeitnehmer) oder als Betriebsausgaben (Selbstständige), und ziehe Arbeitgeberzuschüsse konsequent ab. Wichtig: Dieser Artikel ersetzt keine individuelle Steuerberatung — bei konkreten Fragen zu deiner Situation hilft ein Steuerberater oder Lohnsteuerhilfeverein weiter, insbesondere bei den aktuell gültigen Pauschbeträgen für Verpflegung, die sich von Jahr zu Jahr ändern können.

Praxisbeispiel: Zählt der ADR-Basiskurs als nicht abziehbare Erstausbildung?

Nein, sobald eine Erstausbildung bereits abgeschlossen ist. Fahrer A. hat die Berufsausbildung zum Berufskraftfahrer abgeschlossen und bucht den ADR-Basiskurs selbst, weil der Arbeitgeber die Gebühr nicht übernimmt. Das Finanzamt hakt nach, ob die Schulung unter das Abzugsverbot für Erstausbildung falle. Dieses Szenario ist konstruiert.

Nach § 9 Abs. 6 Satz 1 EStG sind Aufwendungen für eine Berufsausbildung oder ein Studium nur dann Werbungskosten, wenn der Steuerpflichtige zuvor bereits eine Erstausbildung (Berufsausbildung oder Studium) abgeschlossen hat oder die Ausbildung im Rahmen eines Dienstverhältnisses stattfindet. A. hat die Erstausbildung abgeschlossen; die ADR-Schulung erweitert eine bestehende Qualifikation. Abziehbar sind die Aufwendungen deshalb nach § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG. Die frühere Nummer 5 in § 12 EStG ist in der geltenden Fassung weggefallen — die Hürde steht in § 9 Abs. 6.

Rechenbeispiel: Was bleibt als Werbungskosten, wenn der Arbeitgeber nur den Lehrgang zahlt?

Konstruiertes Zahlenbeispiel, kein Marktpreis: Lehrgangsgebühr 450 Euro, IHK-Prüfungsgebühr 80 Euro. Der Kurs liegt an zwei Tagen an einem auswärtigen Schulungsort, 42 Kilometer einfache Strecke, jeweils mehr als 8 Stunden Abwesenheit von Wohnung und erster Tätigkeitsstätte, ohne Übernachtung. Der Arbeitgeber erstattet nur die 450 Euro Lehrgang. A. fährt mit dem eigenen Pkw.

Die Fahrten sind keine Wege zur ersten Tätigkeitsstätte, sondern beruflich veranlasste Fahrten nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a EStG. Anstelle der tatsächlichen Kosten dürfen die pauschalen Kilometersätze angesetzt werden, die als höchste Wegstreckenentschädigung nach dem Bundesreisekostengesetz festgesetzt sind. Das ist nach § 5 Abs. 2 BRKG 0,30 Euro je Kilometer. Hin- und Rückweg: 84 Kilometer × 0,30 Euro = 25,20 Euro je Kurstag, an zwei Tagen 50,40 Euro.

Die Entfernungspauschale von 0,38 Euro nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG gilt nur für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte und nur für die einfache Entfernung. 42 Kilometer × 0,38 Euro × 2 Tage = 31,92 Euro wäre die falsche Rechtsgrundlage und würde den Ansatz verkürzen.

Verpflegungsmehraufwand nach § 9 Abs. 4a Satz 3 Nr. 3 EStG: 14 Euro für den Kalendertag ohne Übernachtung bei mehr als 8 Stunden Abwesenheit. Zwei Kurstage: 28 Euro. Eine Übernachtung fällt in diesem Beispiel nicht an.

Häufig gestellte Fragen (FAQ)